根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定，凡股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的，個人投資者取得的股息紅利所得應(yīng)按差別化稅收政策執(zhí)行。對2013年1月1日之前個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

　　3、個人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個人所得稅是如何計算的？上市公司如何代扣代繳？

　　答：根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利的應(yīng)納稅所得額為投資者實際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為100元；如果減按50%計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為50元；如果減按25%計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為25元。上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%就是應(yīng)納稅額。

　　上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計征個人所得稅。對截止股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

　　例4：小劉于2013年5月24日買入某上市公司股票10000股，該上市公司2012年度每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利4元，股權(quán)登記日為2013年6月18日。上市公司派發(fā)股息紅利時，先按25%計算應(yīng)納稅所得額為10000股÷10股×4元×25%=1000元，此時小劉應(yīng)繳稅1000元×20%=200元。如果小劉在2013年6月24日之前（含24日）賣出全部股票，則持股在1個月以內(nèi)（含1個月），應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小劉在2013年6月25日（含25日）至2014年5月24日（含24日）期間賣出全部股票，則持股超過1個月但在1年以內(nèi)（含1年），應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。

　　4、此次政策調(diào)整，個人投資者取得股息紅利的稅負(fù)變化如何？

　　答：政策實施前，上市公司股息紅利個人所得稅的稅負(fù)為10%.該政策實施后，股息紅利所得按持股時間長短確定實際稅負(fù)。持股超過1年的，稅負(fù)為5%，稅負(fù)比政策實施前降低一半；持股1個月至1年的，稅負(fù)為10%，與政策實施前維持不變；持股1個月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%，則恢復(fù)至法定稅負(fù)水平。因此，個人投資者持股時間越長，其股息紅利所得個人所得稅的稅負(fù)就越低。

　　5、實施股息紅利差別化個人所得稅政策，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作？

　　答：此項政策的實施涉及面較廣，關(guān)系廣大個人投資者的切身利益，各有關(guān)部門要密切配合、通力協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提供技術(shù)保障。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實施。