3．審慎性。
　　 所謂審慎性，就是要在合理的程度和范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行有限地保證，以最大程度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)審慎、規(guī)范經(jīng)營(yíng)。
　　 內(nèi)部審計(jì)由于受到?jīng)Q策層意愿、審計(jì)對(duì)象配合程度、審計(jì)手段等多種因素的制約，有時(shí)很難深入追究問(wèn)題根源、形成原因、內(nèi)在聯(lián)系及責(zé)任人，尤其是涉及詐騙、貪污、賬外賬、小金庫(kù)等性質(zhì)嚴(yán)重的違法違規(guī)行為，對(duì)審計(jì)師的要求更加苛刻。
　　 由于許多問(wèn)題年代久遠(yuǎn)、當(dāng)事人調(diào)離甚至死亡、資金沒(méi)有在正常賬表內(nèi)反映、缺少相關(guān)證明材料等約束，審計(jì)師很難進(jìn)行定性判斷和結(jié)論。但是，決策層對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求和期望值并未降低，一旦在審計(jì)過(guò)的區(qū)域或范圍內(nèi)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件、重大違規(guī)事項(xiàng)，決策層一般傾向于追究同期審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師的責(zé)任，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)驟然增大。提高內(nèi)部審計(jì)的審慎性，就要在以下三個(gè)方面付出努力：一是審計(jì)師要具備高度的事業(yè)心和責(zé)任感，培養(yǎng)敏銳、高超的職業(yè)技能，敢于和善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。做到既規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又促使企業(yè)正確處理好發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制的關(guān)系。二是審計(jì)過(guò)程規(guī)范，審計(jì)技術(shù)先進(jìn)，審計(jì)證據(jù)確鑿，在充分占有第一手資料的前提下發(fā)表合理意見(jiàn)，不提供絕對(duì)保證。三是不排除內(nèi)部審計(jì)局限性造成的疏漏，對(duì)因?qū)徲?jì)責(zé)任心以外原因未及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患， 以致產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)案件和重大違規(guī)事項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)總結(jié)教訓(xùn)。
　　 4．公開(kāi)性。
　　 所謂公開(kāi)性，就是在不涉及國(guó)家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的情況下，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)所開(kāi)展的一系列審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，實(shí)行公開(kāi)化。
　　 過(guò)程公開(kāi)，就是將審計(jì)的程序、審計(jì)的要求及操作公開(kāi)。結(jié)果公開(kāi)，就是將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議、處理決定等在更大的程度上公開(kāi)。公開(kāi)化，有利于決策層、管理層和操作層及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，保證審計(jì)過(guò)程的規(guī)范性，避免對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的不必要干擾，嚴(yán)肅追究和處理相關(guān)責(zé)任人；還有利于充分反映審計(jì)成果，使審計(jì)機(jī)構(gòu)在體現(xiàn)自身價(jià)值的同時(shí)，接受更廣泛意義上的再監(jiān)督。由于歷史原因和某些思維定式， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)此一直忌諱莫深，很少有審計(jì)過(guò)程和結(jié)果公開(kāi)化的嘗試，造成審計(jì)對(duì)象不必要的猜疑、審計(jì)過(guò)程得不到協(xié)調(diào)配合、審計(jì)結(jié)論常被“束之高閣”、審計(jì)追蹤不落實(shí)等現(xiàn)象。要解決這些矛盾，就要從保障知情權(quán)、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的高度出發(fā)，建立完善的審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果信息公開(kāi)制度，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)對(duì)象的交流、反饋，并以企業(yè)政策程序的形式固定下來(lái)。通過(guò)公開(kāi)透明的審計(jì)操作方式，向?qū)徲?jì)主體以外的對(duì)象保證審計(jì)的公平和公正，實(shí)現(xiàn)真正意義上的審計(jì)監(jiān)督。