案例及解析

　　某市稅務(wù)稽查局檢查某房地產(chǎn)開發(fā)公司，此公司xx年營業(yè)收入30000萬元，其他應(yīng)付款賬戶4500萬元，經(jīng)查其他應(yīng)付款賬戶發(fā)現(xiàn)該公司xx年至xx年在銷售商品房時向客戶收取的住房專項維修基金、管道燃氣初裝費、有線電視初裝費等代收費用共計4500萬元（其中專項維修基金800萬元），對于4500萬元的代收費用此公司未做任何稅務(wù)處理。

　　稽查處理決定：

　　1、專項維修基金800萬元，符合國稅發(fā)[2004]69號文件規(guī)定，不計征營業(yè)稅，其余3700萬元未按稅法規(guī)定申報納稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條以及征管法及其實施細則等的規(guī)定，追繳該公司代收款項營業(yè)稅及附加，加收滯納金，并處所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案：補繳營業(yè)稅及附加3700×5.6%＝207.2（萬元）。注：當?shù)氐胤浇逃M附加比例為2%.滯納金按日加收，以萬分之五比率計算，處少繳稅款50%的罰款金額計103.6萬元。

　　2、因代收款項票據(jù)由委托方開具，根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文的規(guī)定，此代收代付款項不并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　3、因為代收費用單獨核算未并入房價內(nèi)，所以也不用繳納土地增值稅。

　　從本案中可以看出，由于該公司代收了價外費用而未按照稅法規(guī)定進行處理，不僅被追繳了營業(yè)稅及附加，被加收了滯納金以及罰款。所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收取價外費用時必須嚴格按照稅法的規(guī)定進行處理，切不可心存僥幸，以免得不償失，“偷雞不成蝕把米”，真到那時只能空空抱怨“悔之晚矣”了。