每年1至5月份，房地產企業(yè)異常忙碌，因為一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳又開始了!較其他行業(yè)來說，房地產行業(yè)有其特殊性，其所得稅匯算清繳也相對繁瑣。為了方便納稅人掌握房地產企業(yè)所得稅匯算清繳的相關問題，本文結合實例對房地產開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳的相關政策進行解析。

　　相關政策及處理
　　房地產企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的主要文件包括：國家稅務總局《關于房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]299號)、國家稅務總局《關于印發(fā)《房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]31號，以下簡稱國稅發(fā)[2009]31號)、國家稅務總局《關于房地產企業(yè)開發(fā)產品完工標準稅務確認條件的批復》(國稅函[2009]342號)、《關于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品完工條件確認問題的通知》(國稅函[2010]201號，以下簡稱國稅函[2010]201號)等。
　　在所得稅匯算清繳時，房地產企業(yè)除了需要遵循一般企業(yè)所得稅政策外，還應注意以下幾項特殊政策。
　　1.企業(yè)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品。國稅函[2010]201號規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產品開始投入使用，應視為開發(fā)產品已經(jīng)完工。房地產開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定及時結算開發(fā)產品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。
　　2.開發(fā)產品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產品價內或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入;未納入開發(fā)產品價內并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。財政部《關于施工、房地產開發(fā)企業(yè)的財務制度》(財發(fā)[2003]55號)第六十二條明確：房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結算賬單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn);代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
　　3.籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(2012年國家稅務總局第15號公告)明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除。