新申報(bào)表填報(bào)處理：
　　1.將交際應(yīng)酬性支出中，屬于以企業(yè)外購資產(chǎn)進(jìn)行交際應(yīng)酬性支出的部分單獨(dú)分開，以調(diào)整后金額填入附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第1列“賬載金額”。
　　2.一般企業(yè)將用于交際應(yīng)酬性支出的外購資產(chǎn)購入價(jià)，同時(shí)填入附表一（1）第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”和附表二（1）第14行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”；金融企業(yè)則同時(shí)填入附表一（2）第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”和附表二（2）第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”。
　　計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除外購資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入外購資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬視同銷售調(diào)整的視同銷售收入金額確定。
　　舉例說明：A企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬元，其中以企業(yè)外購商品作為禮品饋贈(zèng)客戶，商品成本100萬元。
　　在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額時(shí)，企業(yè)應(yīng)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為：400－100=300（萬元）   所得稅匯算清繳報(bào)告

　　調(diào)整后的計(jì)算基數(shù)為：20000+100=20100（萬元）
　　按銷售收入的5‰計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額為100.5萬元（20100×5‰），按業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額計(jì)算，扣除額為180萬元（300×60%），由于100.5萬元<180萬元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為100.5萬元，納稅調(diào)增199.5萬元（300－100.5）。   所得稅匯算審計(jì)
　　新申報(bào)表填報(bào)處理如下：一般企業(yè)在附表一（1）第15行或附表一（2）第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”填入100萬元；金融企業(yè)在附表二（1）第14行或附表二（2）第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”填入100萬元；在附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第1列“賬載金額”填入300萬元，第2列“稅收金額”填入100.50萬元，第3列“調(diào)增金額”填入199.5萬元。
　　三、其他交際應(yīng)酬性支出
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。     公司所得稅審計(jì)
　　這類交際應(yīng)酬性支出不涉及視同銷售問題，處理起來較為簡單，只需用業(yè)務(wù)招待費(fèi)乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。