在資產(chǎn)負(fù)債表日，衡山公司已經(jīng)確定了因預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)|生差異，現(xiàn)在差異已經(jīng)消失，故應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的因差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 20(80x25％)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
同時(shí)，稅注期定：由于預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，實(shí)際發(fā)生當(dāng)期可在稅前扣除。
(1)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月31日完成，則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，所以要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 20(80×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 20
(2)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月10日完成，則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，所以要調(diào)整遍自延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)?8年多交了所得稅，可以留存以后年度抵扣。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 20(80×25％)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 20
結(jié)案金額小予預(yù)計(jì)負(fù)債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應(yīng)賠償象山公司60萬(wàn)元。
實(shí)際結(jié)案金額小于預(yù)計(jì)負(fù)債金額．應(yīng)減少負(fù)債
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貨：其他應(yīng)付款 60
以前年度損益調(diào)整(調(diào)“營(yíng)業(yè)外支出”) 20
借：其他應(yīng)付款 60
貸：銀行存款 60
調(diào)整所得稅
在資產(chǎn)負(fù)債表日，衡山公司已經(jīng)確定了因預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，現(xiàn)在差異已經(jīng)消失，故應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的因差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 20(80x25％)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
同時(shí)，稅法規(guī)定：由于確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，實(shí)際發(fā)生當(dāng)期可在稅前扣除。
(1)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月31日完成。則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，所以要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 15(60×25％)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 15
(2)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月10日完成，則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，所以要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)?8多交了所得稅，可以留存以后年度抵扣。
借：遞延所得稅資產(chǎn)15 (60x25％)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 15
轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整 15
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 15
4．調(diào)整盈余公積
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1.5
貸：盈余公積 1．5(15x 10％)