（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；
（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；
（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
參照此規(guī)定，發(fā)票還是判斷是否合法有效的主要依據(jù)之一，但稅務(wù)局有較大的自由裁量權(quán)，但依據(jù)稅源控制的原則，估計(jì)各地稅務(wù)局會(huì)從嚴(yán)掌握，沒有利息發(fā)票不能稅前扣除。
根據(jù)合同法中借款合同的規(guī)定，借款合同應(yīng)采用書面形式，借款合同的內(nèi)容包括借款種類、幣種、用途、數(shù)額、利率、期限和還款方式等條款。同時(shí)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。在此情況下借款合同是判斷營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的主要依據(jù)，所以借款利息稅前扣除將借款合同列為必備條例之一。
在此文件中提及的金融企業(yè)同期同類貸款利率問題，之所以對(duì)此作這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)限制，主要是考慮到民間借貸目前法律法規(guī)的規(guī)范性要求較少，實(shí)踐中也較難控制和規(guī)范，而且個(gè)人貸款方從事資金的貸款，若允許借款方企業(yè)的借款利息支出無條件的全額稅前扣除，在某種程度上將會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)與個(gè)人之間從事資金拆借活動(dòng)，這在一定程度上將擾亂金融秩序，也容易造成企業(yè)與個(gè)人之間通過資金拆借逃避稅收等消極影響。企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，其扣除依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)是金融企業(yè)同期同類貸款利率，使得向金融企業(yè)借款的企業(yè)的稅收待遇，與向個(gè)人、非金融企業(yè)借款的企業(yè)的稅收待遇統(tǒng)一，這樣就可以抑制企業(yè)向個(gè)人借款的沖動(dòng)，鼓勵(lì)企業(yè)向金融企業(yè)借款，有助于維護(hù)國家金融秩序，也利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的公平。
在國稅函[2003]1114號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)中規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。但要注意的是此文件是基于老所得稅法下的一個(gè)文件，在新所得稅法下是否理解為相同的規(guī)定呢？稅法中從未限定 “同期同類貸款利率”必須是基準(zhǔn)利率。從稅收中性原則出發(fā)，假定實(shí)際利率高于基準(zhǔn)利率，借款方固然增加了利息支出稅前扣除的好處，但貸款方相應(yīng)地增加了計(jì)稅收入，除了雙方為關(guān)聯(lián)交易且以避稅為目的，如果限定借款方只能按基準(zhǔn)利率在稅前扣除并要求其作納稅調(diào)增，將會(huì)導(dǎo)致一定程度的重復(fù)征稅。根據(jù)銀發(fā)〔2003〕 250號(hào)中國人民銀行關(guān)于擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動(dòng)區(qū)間有關(guān)問題的通知和銀發(fā)［2004］251號(hào)中國人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率的通知，