根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預 繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1．按月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所 得稅
2. 繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳， 全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
4．繳納年度 匯算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5.　重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅 金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應 收款--應收多繳所得稅款）
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
借：所得稅
貸：應交稅金-應交 企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
借： 應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅