2010年1月1日以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。
八、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳
實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行申報(bào)外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：
（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。同時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）提交總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。
（三）提供總、分機(jī)構(gòu)2010年度所有所得稅預(yù)繳入庫(kù)的稅票復(fù)印件和季度《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》復(fù)印件。
（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時(shí)，需要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的，報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的年度申報(bào)表和《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》復(fù)印件，并報(bào)送2010年度總、分機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況書(shū)面說(shuō)明。納稅人將所有資料報(bào)送到其主管稅務(wù)所后，經(jīng)主管管理所審核確認(rèn)后，由主管征收所進(jìn)行彌補(bǔ)虧損信息維護(hù)后方可進(jìn)行申報(bào)。
（五）根據(jù)國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)和財(cái)稅[2009]69號(hào)的相關(guān)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的，總機(jī)構(gòu)需要提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件到主管稅務(wù)所進(jìn)行備案。
（六）總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)時(shí)，對(duì)其稅前扣除的分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件。
（七）總機(jī)構(gòu)辦理匯算清繳退稅時(shí)，需持分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅票的復(fù)印件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)。
（八）分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
九、延期納稅申報(bào)及延期繳納稅款
納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。
納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。
十、納稅人的責(zé)任
納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
特別提示：一般情況下，納稅人申報(bào)的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于等于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額及增值稅銷(xiāo)售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對(duì)納稅人在國(guó)、地稅申報(bào)的收入額、營(yíng)業(yè)額、銷(xiāo)售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。同時(shí)，我局還將對(duì)納稅人在地稅上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)與申報(bào)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、在地稅申報(bào)的個(gè)人所得稅工資薪金所得與在申報(bào)在所得稅前扣除的工資薪金進(jìn)行比對(duì)。
納稅人要準(zhǔn)確申報(bào)其應(yīng)稅收入額，對(duì)于經(jīng)比對(duì)與申報(bào)不符的以及年度申報(bào)時(shí)應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強(qiáng)評(píng)估和稽查，對(duì)申報(bào)的應(yīng)稅收入與實(shí)際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。

 

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