《中華人民共和國社會保險法》于近期公布，并將于2011年7月1日起施行。該法第二條第三款規(guī)定，國家通過稅收優(yōu)惠政策支持社會保險事業(yè)。為此，一些網(wǎng)友咨詢，國家對社會保險的稅收優(yōu)惠又是如何體現(xiàn)的，包括哪些方面？

　　社會保險包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險即通常所言的“五險”。在稅收優(yōu)惠上主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和個人所得稅兩個方面。

　　一、企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和基本失業(yè)保險允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　?。ǘ┢髽I(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險也可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。其具體范圍和標準，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除。

　　（三）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　二、個人所得稅方面稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)和個人按國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費允許在個人應納稅所得額中扣除。

　　依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。