(8)附銷售退回條件的銷售收入。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求企業(yè)按以往經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出估計(jì)，發(fā)貨時(shí)將不會(huì)發(fā)生退貨部分確認(rèn)為收入，估計(jì)會(huì)退貨的部分不確認(rèn)為收入；如果不能合理確定退貨的可能性則不確認(rèn)收入，待退貨期滿時(shí)再確認(rèn)收入。按稅法，附條件的銷售是屬直接收款方式銷售，銷售當(dāng)期應(yīng)全額確認(rèn)為收入，待以后實(shí)際退貨時(shí)再按退貨發(fā)票上注明的退貨金額沖減退貨當(dāng)期收入。若企業(yè)將可能退貨部分或全額均未確認(rèn)為收入，審計(jì)時(shí)應(yīng)將其調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(9)銷售并再購回(非新舊交換交易)方式的銷售收入?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)這種方式的銷售不確認(rèn)銷售收入；如果以后購回的價(jià)格大于原售價(jià)，則在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)提的利息費(fèi)用直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。按稅法，銷售與購回應(yīng)按兩個(gè)過程進(jìn)行核算，銷售時(shí)作為收入入賬，購回時(shí)作為商品采購處理。若企業(yè)當(dāng)期采用這種方式銷售，則審計(jì)時(shí)應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；為購回計(jì)提的費(fèi)用也不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(10)現(xiàn)金短缺與不能收回的銀行存款?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。按稅法，現(xiàn)金短缺與不能收回的銀行存款只有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)才可在稅前列支，如未經(jīng)核準(zhǔn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)將其調(diào)增應(yīng)納稅所得。

　　2.調(diào)減應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。

　　(1)新四項(xiàng)準(zhǔn)備的沖回?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》要求將沖回的新四項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期收益。按稅法，計(jì)提時(shí)未入收益，沖回亦不必作收益，可調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得。

　　(2)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。而按稅法，應(yīng)收票據(jù)可以計(jì)提壞賬，計(jì)提比例為5‰，審計(jì)時(shí)可對(duì)企業(yè)年末的應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　(3)以前年度一次攤銷的開辦費(fèi)。在攤銷當(dāng)期調(diào)增了應(yīng)納稅所得，在以后屬稅法規(guī)定的攤銷年限應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得。

 

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