【問】甲企業(yè)出售一臺使用過的生產(chǎn)設(shè)備，原價為234000元（含增值稅），購入時間為2009年2月，假定2012年2月出售（該設(shè)備恰好使用3年），折舊年限為10年，采用直線法折舊，不考慮殘值。如果我以210600元（含增值稅）的價錢在2012年出售，該設(shè)備適用17%的增值稅稅率。這個期間如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【答】由于設(shè)備購入時間為2009年2月，則購入的增值稅已計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，故在2012年2月出售時會計處理如下：

　?。?）固定資產(chǎn)清理時：

　　固定資產(chǎn)原價=234000/（1+17%）=200000（元）

　　3年累積計提折舊=（200000/10）×3=60000（元）

　　2012年出售時應(yīng)繳納增值稅=[210600/（1+17%）]×17%=30600（元）

　　借：固定資產(chǎn)清理 140000

　　　　累計折舊 60000

　　　　貸：固定資產(chǎn) 200000

　　計提銷項稅

　　借：固定資產(chǎn)清理 30600

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30600

　　（2）收到價款時：

　　借：銀行存款 210600

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 210600

　　借：固定資產(chǎn)清理 40000

　　　　貸：營業(yè)外收入 40000