【問題】

    我公司去年被認(rèn)定為查賬征收的小型微利企業(yè)，今年開始可以享受20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。今年一季度的實(shí)際利潤額為48502元，但是在網(wǎng)上申報填寫企業(yè)所得稅納稅申報表的時候找不到20%的稅率。請問，小型微利企業(yè)應(yīng)如何填寫企業(yè)所得稅納稅申報表？

    【解答】

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第一條的規(guī)定，企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

    因此，在填寫企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）時，第4行填入實(shí)際利潤額48502，按照25%的稅率計算出第6行應(yīng)納所得稅額12125.5（即48502×25%），然后在第7行減免所得稅額中填入2425.1（即48502×5%）。這樣第9行應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額9700.4（即12125.5-2425.1）就是本期實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額。