問題——

　　我公司去年接受某公司以土地及固定資產入股，現(xiàn)該公司將所持股份轉讓給另一家公司。

　　1、股權轉讓是否需要開具正式發(fā)票？憑轉讓方的收據(jù)是否可以入賬？

　　2、股權轉讓涉及哪些稅費？

　　3、如果以后要開發(fā)該土地，以什么依據(jù)作為土地成本？

　　解答——

　　1、是否應開具發(fā)票問題。

　　《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；

　　根據(jù)上述規(guī)定，只有發(fā)生經(jīng)營行為收取款項時才開具發(fā)票，股權轉讓不屬于經(jīng)營行為，不得開具發(fā)票。

　　2、股權轉讓涉及到的稅收問題。

　　（1）營業(yè)稅

　　《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規(guī)定，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于股權轉讓行為不征收營業(yè)稅。

　?。?）印花稅

　　《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定，“財產所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：

　　經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對股權轉讓所書立的股權轉讓協(xié)議應繳納印花稅。

　?。?）企業(yè)所得稅

　　《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；

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　?。ㄈ┺D讓財產收入；

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　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對單位轉讓股權所取得的股權轉讓收入應并入到收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

　　3、土地成本問題。

　　《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》第十四條規(guī)定，投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

　　根據(jù)上述規(guī)定，會計上對投資者投入的無形資產的成本，包括土地使用權，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但價值不公允的除外。