由于出售設(shè)備的價(jià)格200萬(wàn)元不是公允價(jià)值，2011年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)須進(jìn)行合理調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2200000－1600000－319658.12＝280341.88（元）。

　　其中“遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（經(jīng)營(yíng)租賃）”80341.88元是可抵扣暫時(shí)性差異，200000元是永久性差異。

　　2012年~2015年，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，分別做納稅調(diào)減25106.84元、20085.47元、15064.10元、20085.47元。

　　上述例題中，如該辦公設(shè)備是以公允價(jià)值220萬(wàn)元成交的，則甲公司應(yīng)當(dāng)將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司第二步會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 2200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　319658.12

　　營(yíng)業(yè)外收入 280341.88。

　　由于是按17%計(jì)提增值稅，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。各年支付租金分錄不變，不存在按租金支付比例分?jǐn)傔f延收益的問(wèn)題，財(cái)稅處理無(wú)差異，不需做納稅調(diào)整。