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向子公司提供擔(dān)保造成損失可稅前扣除嗎

時間:2013-12-30? 點擊: 次 來源:未知
    問:全資子公司向銀行貸款,由母公司提供擔(dān)保,到期無力還款,母公司基于擔(dān)保責(zé)任代償銀行借款。后來,子公司經(jīng)營不善,進(jìn)行清算,母公司形成的這筆債權(quán)損失能否稅前扣除?
  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十四條規(guī)定,企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任,經(jīng)追索,被擔(dān)保人無償還能力,對無法追回的金額,比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進(jìn)行處理。
  與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保,指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購和產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。
  第四十五條規(guī)定,企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失,準(zhǔn)予扣除,但企業(yè)應(yīng)作專項說明,同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。
  根據(jù)上述規(guī)定,母公司向全資子公司提供擔(dān)保形成的債權(quán)損失,可以稅前扣除。但企業(yè)應(yīng)作專項說明,同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。 
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