1、查賬征收方式的納稅申報表填報

一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》(簡稱”A類預繳申報表“)。

”實際利潤額“為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額—彌補以前年度虧損。

(一)預繳時當期的累計實際利潤額不超過20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表(附表3)》：第2行”符合條件的小 型微利企業(yè)“欄，填報”A類預繳申報表“第9行”實際利潤額“×15%的積;同時在附表3的第3行”減半征稅“欄填寫”實際利潤額“×10%的積。

預繳時累計實際利潤額超過20萬元的，應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

(二)預繳時當期的累計實際利潤超過20萬元但不超過30萬(含)，享受減低稅率政策的納稅人，在《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行”符合條件的小型微利企業(yè)“欄，填報”A類預繳申報表“第9行”實際利潤額“×5%的積。

(三)《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當期實際享受的減免所得稅額，再填到”A類預繳申報表“第12行”減免所得稅額“的”本期金額“欄內(nèi)。

二、實行查賬征收，本年按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳的小型微利企業(yè)，預繳時填報”A類預繳申報表“。

第19行”上一納稅年度應納稅所得額“：”累計金額“欄次內(nèi)填報上一納稅年度申報的應納稅所得額，”本期金額“欄次內(nèi)不填金額。

第20行”本月(季)應納稅所得額“：按月度預繳的納稅人，第20行”本期金額“=第19行×1/12;按季度預繳的納稅人，第20行”本期金額“=第19行×1/4.

(一)上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預繳。先填報《減免所得稅額明細表(附表 3)》：第2行”符合條件的小型微利企業(yè)“欄內(nèi)，填報”A類預繳申報表“第20行”本月(季)應納稅所得額“×15%的積;同時在附表3的第3行”減半征 稅“欄內(nèi)填寫”A類預繳申報表“第20行”本月(季)應納稅所得額“×10%的積。

(二)上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元(含)的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預繳，在《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行”符合條件的小型微利企業(yè)“金額欄內(nèi)，填報”A類預繳申報表“第20行”本月(季)應納稅所得額“×5%的積。

(三)將《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當期實際享受的減免所得稅額，填報至”A類預繳申報表“第23行”減免所得稅額“的”本期金額“欄內(nèi)。

2、核定征收方式的納稅申報表填報

一、實行核定征收且系核定應稅所得率的小型微利企業(yè)，預繳申報和年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》(簡稱”B類預繳申報表“)。納稅人應納稅所得額的計算分為兩種方式：

第一種，按照收入總額核定應納稅所得額的納稅人：

第11行”應納稅所得額“=應稅收入額×稅務機關(guān)核定的應稅所得率;

第9行”應稅收入額“=收入總額-不征稅收入-免稅收入;

第1行”收入總額“為：本年度累計取得的各項收入金額;

第2行”不征稅收入“為：計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入;

第3行”免稅收入“為：納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。包括：持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入;持有地方政府債券利 息收入;本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收 益);符合稅收規(guī)定的條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織取得的捐贈收入等免稅收入(不包括營利性收入)等。