往來賬清理和資產(chǎn)減值等都對稅務(wù)處理起到基礎(chǔ)作用的。

　　一、關(guān)注有關(guān)會計科目可能隱藏的稅務(wù)風(fēng)險

　　現(xiàn)在的財務(wù)人員幾乎人人都知道年終時要關(guān)注一下“其他應(yīng)收款”，因為大部分財務(wù)人員都記住了財稅[2003]158號的規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。

　　那么，除開“其他應(yīng)收款”外，是不是其他會計科目就不需要關(guān)注了嗎？答案是：否！至少還應(yīng)關(guān)注但不限于以下會計科目：

　?。ㄒ唬┐尕浛颇康年P(guān)注點

　　1、關(guān)注確保賬實相符，根據(jù)盤點結(jié)果及時進行賬務(wù)調(diào)整和稅務(wù)處理。尤其要避免存貨的明細科目出現(xiàn)貸方余額。

　　2、關(guān)注“暫估入庫”及后續(xù)情況

　　首先要關(guān)注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整。

　　3、關(guān)注存貨盤虧的后續(xù)財稅處理

　　對于在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，經(jīng)企業(yè)按流程審批后應(yīng)及時作出財稅處理。稅務(wù)方面需要關(guān)注兩點：

　　增值稅方面：正確區(qū)分是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。增值稅暫行條例和實施細則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，否則就不需要轉(zhuǎn)出。

　　企業(yè)所得稅方面：對于存貨盤點發(fā)現(xiàn)的盤虧損失，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）辦理，按規(guī)定辦法計算損失金額，并按規(guī)定準(zhǔn)備認(rèn)定證據(jù)等。如下表：

　　存貨損失　      　      損失金額　　                                     認(rèn)定證據(jù)

　　盤虧、丟失損失　　賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額　 　企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料

                 存貨盤點表

　　         存貨的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料

　　        存貨盤虧、丟失情況說明

　　          損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或

                  法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等

　　4、關(guān)注存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的計價方式

　　如果會計核算的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的計價方式與稅務(wù)允許的方式存在差異的，需要注意后期計算所得稅費用和納稅申報的影響。

　　5、關(guān)注存貨中的未確認(rèn)收入但已發(fā)出的情況

　　實務(wù)中，存在分期收款、委托代銷或不滿足會計收入確認(rèn)條件等而發(fā)出的存貨，對于這部分存貨一定要注意會計和稅務(wù)的區(qū)別，如果滿足了稅法規(guī)定的確認(rèn)收入（或視同銷售）的情況，即便會計上沒有確認(rèn)收入而繼續(xù)在存貨反映的，在稅務(wù)方面也需要計算應(yīng)繳納的稅金。