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《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）填報(bào)說明  

一、適用范圍及總體說明
（一）本表1至14行適用于按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅納稅人填報(bào)。
本表15至28行適用于按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定，由享受技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代、強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊，以及外購(gòu)軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊或攤銷的查賬征稅納稅人填報(bào)，主要用于享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的備案。
（二）本表不承擔(dān)納稅調(diào)整職責(zé)。主要任務(wù)：一是對(duì)納稅人享受重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域固定資產(chǎn)加速折舊，以及一次性扣除等優(yōu)惠政策情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)（第1至14行）。二是由匯算清繳享受國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)和財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊政策企業(yè)填寫本表，以此履行固定資產(chǎn)加速折舊備案手續(xù)（第15行至28行）。
（三）填寫要求
1.享受加速折舊政策的納稅人，填報(bào)本表即視為履行備案程序。
2.本年度內(nèi)稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額，下同）的填寫本表，稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊的金額不再填寫本表。
某項(xiàng)資產(chǎn)某月稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)從當(dāng)月起至年度末的會(huì)計(jì)折舊額和稅法折舊額均不再填寫計(jì)入本表，僅填報(bào)本年度內(nèi)稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額月份的數(shù)據(jù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會(huì)計(jì)折舊額（其4月前稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊），2018年度匯算清繳時(shí)，“稅收折舊（扣除）額”除“原值”以外其他列次填寫到4月份數(shù)額，“原值”據(jù)實(shí)填寫。在以后年度匯算清繳時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)不再填寫本表，其此后年度的折舊、攤銷額納稅調(diào)增填寫A105080表。
稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的主要情形：
（1）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。
（2）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法，稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。
（3）會(huì)計(jì)和稅法均加速折舊，但稅法與會(huì)計(jì)處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。
（4）會(huì)計(jì)和稅法均加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會(huì)處理一致，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。
（5）稅法采取一次性扣除后，年度內(nèi)剩余月份。
3.一次性扣除的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上未一次性扣除的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊額按首月折舊額填報(bào)。此處會(huì)計(jì)折舊額僅供統(tǒng)計(jì)，不影響納稅調(diào)整。
4.對(duì)會(huì)計(jì)和稅法均加速折舊、但其稅會(huì)折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會(huì)處理不一致”行填報(bào)。
5.有“*”號(hào)的單元格不需填寫。
二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
（一）行次填報(bào)
根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列。
1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)，以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)的納稅人，按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件規(guī)定（下稱“重要行業(yè)”），對(duì)于新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策，分不同情況填報(bào)納稅調(diào)減（此處用于計(jì)算優(yōu)惠，實(shí)際納稅調(diào)整通過A105080表）或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=2行+3行。
第2行和第3行“項(xiàng)目”列空白處，由企業(yè)按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫其從事行業(yè)。按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T4754-2011）》，為了便于征納雙方操作，填報(bào)說明第四部分編列《重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表》，納稅申報(bào)時(shí)填寫所屬行業(yè)名稱及對(duì)應(yīng)“行業(yè)中類”代碼，代碼長(zhǎng)度為三位，全部由數(shù)字組成。
第2行和第3行，由企業(yè)按照不同稅會(huì)處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。“稅會(huì)處理不一致”包括稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊，但稅會(huì)折舊方法不一致的情況。