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幾個(gè)企業(yè)所得稅前扣除實(shí)務(wù)問(wèn)題

時(shí)間:2017-12-01? 點(diǎn)擊: 次 來(lái)源:未知

01 符合統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除? 

答:依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。因此,對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán),利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2011年第34號(hào))第一條的“同期同類貸款利率”規(guī)定,憑增值稅發(fā)票在稅前扣除。

 

02 企業(yè)只為高級(jí)管理人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)能否在稅前扣除?

答:按照財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分不予扣除。因此只為高級(jí)管理人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得在稅前扣除。
 

03 企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅?

答:企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi),應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
 

04 企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料? 

答:違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí),由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開(kāi)具的收款憑證在稅前扣除。
 

05 企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?

答:職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支;企業(yè)為職工報(bào)銷個(gè)人租房費(fèi),可憑出租方開(kāi)具的增值稅發(fā)票在職工福利費(fèi)中列支。

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