在12月底計(jì)算所得稅費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)生制原則，直接按企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整應(yīng)稅所得額，計(jì)算調(diào)整后的應(yīng)交所得稅，暫時差異還需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　但由于所得稅會計(jì)難度比較大，一般小企業(yè)在實(shí)務(wù)操作時納稅年度直接按會計(jì)利潤計(jì)算所得稅費(fèi)用，而在所得稅匯算清繳時再按調(diào)整后的應(yīng)稅所得計(jì)算所得稅費(fèi)用，其差異通過以前年度損益調(diào)整科目核算，即：

　　1.借：以前年度損益調(diào)整——所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2.借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅

　　3.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果是多交所得稅退還的，以上會計(jì)處理作相反處理即可。另外還需根據(jù)1和2對上一年度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行調(diào)整。