京保監(jiān)發(fā)[2011]24號

　　各在京保險中介機構(gòu)，北京保險中介行業(yè)協(xié)會：

　　根據(jù)《保險專業(yè)代理機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定》、《保險經(jīng)紀(jì)機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定》、《保險公估機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定》和中國保監(jiān)會《保險中介機構(gòu)外部審計指引》的相關(guān)要求，現(xiàn)將在京保險專業(yè)中介法人機構(gòu)（以下簡稱“中介機構(gòu)”）2010年外部審計工作相關(guān)事項通知如下：

　　一、外部審計對象

　　2010年11月30日前取得工商營業(yè)執(zhí)照的中介機構(gòu)。

　　二、外部審計工作中會計師事務(wù)所的資質(zhì)要求

　　（一）具備國家主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格并取得工商營業(yè)執(zhí)照；

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所成立時間在1年以上，且與被審計中介機構(gòu)無關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　?。ㄈ┙?年內(nèi)未發(fā)生被當(dāng)?shù)刈詴嫀焻f(xié)會懲戒的違法違規(guī)行為。

　　原則上要求由住所在北京的會計師事務(wù)所開展在京中介機構(gòu)的審計工作。如果被審計保險中介機構(gòu)確需由外地會計師事務(wù)所提供審計，必須說明理由并提供當(dāng)?shù)刈詴嫀焻f(xié)會出具的關(guān)于該事務(wù)所近3年內(nèi)無違法違規(guī)行為的證明材料。

　　三、外部審計重點內(nèi)容

　?。ㄒ唬┲薪闄C構(gòu)應(yīng)按照《保險中介四張財務(wù)報表》的格式編制會計報表。

　?。ǘ┰跁媹蟊砀阶⒅校瑧?yīng)對以下事項進(jìn)行重點披露：

　　1.是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《保險中介公司會計核算辦法》的規(guī)定設(shè)置會計科目，進(jìn)行會計核算。

　　2.確認(rèn)收入和成本的方法是否恰當(dāng)，年度利潤核算是否正確，并按照明細(xì)科目對會計報表主要項目進(jìn)行注釋。

　　3.是否按照有關(guān)規(guī)定，對客戶資金和自有資金分設(shè)賬戶進(jìn)行管理；是否未經(jīng)委托人同意，占用挪用保費資金，未及時進(jìn)行保費結(jié)算；開設(shè)代收保費賬戶或客戶資金專用賬戶的，應(yīng)列明開戶銀行及賬號、期初余額、代收保費、代領(lǐng)賠款、支付保費、代付賠款和期末余額等情況。

　　4.是否及時、足額繳存營業(yè)保證金并簽訂保證金存款協(xié)議，是否違規(guī)動用營業(yè)保證金。未繳存營業(yè)保證金的，是否足額投?；虬雌诶m(xù)保職業(yè)責(zé)任保險；投保責(zé)任險的，應(yīng)注明保險期限、保額、保費等情況。

　　5.是否及時、足額繳納保險監(jiān)管費，并注明監(jiān)管費的計算過程及繳費金額。

　　6.是否按規(guī)定使用《保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》，并注明發(fā)票開具的總金額及張數(shù)。

　　7.應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項是否真實，長期掛賬的款項相關(guān)手續(xù)是否齊全，有無異常情況。

　?。ㄈ┲薪闄C構(gòu)聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行年度會計報表審計時，可以與會計師事務(wù)所約定出具管理建議書，重點關(guān)注以下事項：