2004年筆者參加了本鎮(zhèn)的村組合并審計(jì)工作，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了村組在財(cái)務(wù)管理方面存在的一些共性的問題，為拓展審計(jì)職能，科學(xué)規(guī)范管理，現(xiàn)對(duì)審計(jì)資料加以分析提煉，就筆者的一些粗淺意見供大家參考。

此次審計(jì)對(duì)象為筆者所在鎮(zhèn)的五個(gè)合并村組，審計(jì)內(nèi)容為各村組的財(cái)務(wù)收支、承包上繳、公益設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)狀況，審計(jì)目的是為了摸清家底、揭露隱患、促進(jìn)村組合并工作的順利進(jìn)行。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)的主要問題及對(duì)策如下：

一、村屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革中存在的問題及對(duì)策。

在此次審計(jì)的五個(gè)村中，都不同程度的涉及到企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革問題，產(chǎn)改企業(yè)共24家，產(chǎn)改金額992萬元。企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革關(guān)系到老百姓的切身利益，是老百姓最為關(guān)心的問題，在此次審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)一些村組存在著一些嚴(yán)重的違規(guī)行為，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革程序嚴(yán)重違法。企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革本應(yīng)按照《江蘇省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、簽訂產(chǎn)權(quán)改革合同，然而有些村委會(huì)卻違反規(guī)定，不簽訂任何協(xié)議或合同，此類企業(yè)共涉及2家，其后果必然是造成村集體資產(chǎn)的大量流失，而改制企業(yè)卻無償占用了大量的集體資產(chǎn)。另外我們?cè)趯徲?jì)中只發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)在改制前對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了審計(jì)并出具了報(bào)告，其他企業(yè)未發(fā)現(xiàn)類似的清產(chǎn)核資報(bào)告，如此改制勢(shì)必影響改制的公正性。

2、產(chǎn)改金欠繳情況嚴(yán)重，在我們審計(jì)中發(fā)現(xiàn)雖然大部分企業(yè)簽訂了產(chǎn)改協(xié)議，但這些企業(yè)并未按協(xié)議所定時(shí)間上繳產(chǎn)改金，屢屢違規(guī)，造成產(chǎn)改金大量拖欠，至審計(jì)結(jié)束日尚有502.39萬被拖欠。

3、在企業(yè)上繳的產(chǎn)改金中也存在一些問題，例如某一企業(yè)以一輛已無法上路的轎車抵繳產(chǎn)改金10萬元，這樣做嚴(yán)重?fù)p害了集體的利益。

4、企業(yè)產(chǎn)改合同中一些內(nèi)容不合情理，如我們?cè)谝环莺贤锌吹竭@樣的條款“企業(yè)產(chǎn)改金上繳時(shí)間由企業(yè)自行決定，村委會(huì)不得催繳”，此類條款實(shí)屬霸王條款，勢(shì)必造成村集體資產(chǎn)的變相占有。針對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革中存在的以上問題我們提出以下對(duì)策：

1、企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革應(yīng)嚴(yán)格按程序辦事，應(yīng)遵循提出建議、清產(chǎn)核資、外部審計(jì)、村民會(huì)議通過、簽訂合同、按期執(zhí)行這樣一套程序，任何違反程序的做法都應(yīng)立即改正。

2、加大產(chǎn)改金催繳力度，派專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按合同辦事，堅(jiān)決杜絕以不良資產(chǎn)抵繳產(chǎn)改金并建立責(zé)任追究機(jī)制，必要時(shí)對(duì)一些拖欠企業(yè)提起法律訴訟。

二、村合作經(jīng)濟(jì)組織公益設(shè)施建設(shè)中存在的問題及建議。

公益設(shè)施建設(shè)中存在的主要問題是不按程序辦事、多處違規(guī)。在此次審計(jì)的五個(gè)合并村組中，都存在著大量的公益設(shè)施建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金共計(jì)294.11萬元，進(jìn)行公益設(shè)施建設(shè)從意義上來說方便了群眾、造福了百姓，的確是一件好事，有的村領(lǐng)導(dǎo)還想方設(shè)法拉來贊助，這確實(shí)不易。但進(jìn)行公益設(shè)施建設(shè)畢竟是一項(xiàng)大投入，應(yīng)該遵循一定的法則來辦事，但我們?cè)趯徲?jì)中遺憾地發(fā)現(xiàn)這么多投入竟未見一份無預(yù)算、決算報(bào)告，有的甚至連一張票據(jù)也沒有，使得審計(jì)工作無法開展，當(dāng)我們問起此事，村委會(huì)以投入是拉來的贊助或施工單位搞的是大包干為由搪塞，但這樣做，不僅違反了有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，更重要的是它一方面給國家稅款造成流失，另一方面則會(huì)造成腐敗。

針對(duì)公益設(shè)施建設(shè)中存在的問題我們可采取以下對(duì)策建議：村合作經(jīng)濟(jì)組織公益設(shè)施建設(shè)一定要按照《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度》、《江蘇省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理辦法》來辦，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序，首先公益設(shè)施建設(shè)要經(jīng)本組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過，其次公益設(shè)施建設(shè)一定要進(jìn)行預(yù)、決算，工程要進(jìn)行招、投標(biāo)，費(fèi)用支出要嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)核算制度要嚴(yán)格執(zhí)行。第三，村民理財(cái)小組應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，行使其監(jiān)督權(quán)，各項(xiàng)費(fèi)用必要時(shí)應(yīng)張榜公布。

三、村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收賬款中存在的問題及建議

1、應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額巨大、質(zhì)量低下。在此次審計(jì)中，五個(gè)合并村組都不同程度地存在著大量的應(yīng)收賬款，共計(jì)490.6萬元，占其總資產(chǎn)的36％。如此大量的應(yīng)收賬款的存在硬得村集體資產(chǎn)的質(zhì)量大打折扣，有的應(yīng)收賬款已是陳年?duì)€賬，收回的可能性極其微小。應(yīng)收賬款形成的主要原因是承包租賃企業(yè)及一些個(gè)人欠繳。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)某村還存在對(duì)承包企業(yè)不簽訂租賃協(xié)議的情況，此類情況共涉及3家企業(yè)，其結(jié)果使得我們無法核實(shí)企業(yè)應(yīng)繳金額，同時(shí)村委會(huì)也失去了收取收入的依據(jù)，再進(jìn)一步說這也是腐敗的隱患。