二、機器設(shè)備供應(yīng)商納稅人身份選擇的納稅籌劃
1．購買方是小規(guī)模納稅人。由于小規(guī)模納稅人不涉及增值稅進項稅額抵扣的問題，因此外購機器設(shè)備的價款與稅款一律計入機器設(shè)備價值，所以不論供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要選擇機器設(shè)備價稅合計較低者購入即可。
2．購買方是一般納稅人。新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：一般納稅人在2009年1月1日后購進固定資產(chǎn)的進項稅額當(dāng)期可以抵扣，但必須要取得增值稅專用發(fā)票。如果從一般納稅人處購買機器設(shè)備，因為購進機器設(shè)備時支付的進項稅額可以抵扣，所以最終由購買方負擔(dān)的金額是增值稅專用發(fā)票中注明的設(shè)備價款，設(shè)為X；如果從小規(guī)模納稅人處購買，假設(shè)小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，則進項稅額不可以抵扣，最終由購買方負擔(dān)的金額是發(fā)票上的價稅合計金額，設(shè)為Y。此時，如果X<Y，則應(yīng)從一般納稅人處購買；如果X>Y，則應(yīng)從小規(guī)模納稅人處購買。再假設(shè)從小規(guī)模納稅人處購買，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，則可以進行進項稅額的抵扣，最終由購買方負擔(dān)的金額是增值稅專用發(fā)票中注明的設(shè)備價款，設(shè)為Z，應(yīng)當(dāng)從x與z孰低處購買。
三、機器設(shè)備取得的其他方面的納稅籌劃
1、對于接受捐贈的機器設(shè)備的納稅籌劃。《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]82號)規(guī)定：納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占應(yīng)納稅所得50％及以上的，可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。所以對于接受捐贈的價值較大的機器設(shè)備，在符合上述條件時企業(yè)應(yīng)盡量向主管稅務(wù)機關(guān)申請遞延納稅收入，以獲得資金的時間價值。
2．創(chuàng)造條件充分享受優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行稅法中有很多稅收優(yōu)惠政策，對機器設(shè)備取得的納稅籌劃具有指導(dǎo)作用。例如，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?；谏鲜鰞?yōu)惠政策，我們在購買具有相似功能的設(shè)備時，應(yīng)盡量選擇優(yōu)惠目錄中包含的設(shè)備，以享受稅額抵免優(yōu)惠。
3．購置機器設(shè)備時確定其用途的籌劃?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不準從銷項稅額中抵扣。根據(jù)這一條款規(guī)定，在購置機器設(shè)備時就應(yīng)該對其用途進行籌劃，避免將購置的機器設(shè)備專用于非應(yīng)稅項目或免征增值稅項目。