三、我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅收籌劃的基本思路

    （一）根據(jù)需要設(shè)立不同形式的跨國(guó)子公司或分公司

    公司組織形式的選擇是跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的基本方法之一，通過合理的公司組織形式選擇，可以有效地降低跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際稅負(fù)。

    1．分、子公司的選擇

    分公司和子公司在東道國(guó)無論是法律地位還是稅收條件都有很大的不同，可以說是各有利弊，而且利弊恰好顛倒。分公司最大的好處是在東道國(guó)的虧損可以沖抵我國(guó)總機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，尤其是在經(jīng)營(yíng)初期，這對(duì)降低整個(gè)公司的稅負(fù)效果是很明顯的。但分公司在取得較多利潤(rùn)時(shí)，當(dāng)年就得匯總到我國(guó)納稅，在我國(guó)稅率高于東道國(guó)稅率的情況下得不到延期納稅的好處。而子公司剛好相反，子公司的虧損是不可以沖抵母公司的利潤(rùn)的，但當(dāng)子公司所使用稅率低于我國(guó)稅率的情況下可以獲得延期納稅的好處。如果單純地從避稅角度來看，我國(guó)企業(yè)可以沿著這樣的思路，即：在國(guó)外投資初期采用分公司的形式，當(dāng)有一定利潤(rùn)的時(shí)候再轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸镜男问?，從而取得這兩種公司形式的最有利的地方。

    2．在避稅地設(shè)立不同形式的各類公司

    所謂避稅地是指低稅管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)，通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本稅、遺產(chǎn)稅等直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率遠(yuǎn)較國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平為低，或者向非居民提供特殊的直接稅稅收優(yōu)惠，在那里能夠進(jìn)行國(guó)際逃避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃不利用避稅地效果會(huì)大打折扣，所以通過在避稅地設(shè)立不同形式的各類公司是進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本策略。

    （二）國(guó)際稅收籌劃不可缺少的手段——轉(zhuǎn)讓定價(jià)

    轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指公司集團(tuán)內(nèi)部以及有其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的各單位之間，對(duì)相互交易所專門制定的一種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。這種價(jià)格通常不同于其在對(duì)外部經(jīng)濟(jì)往來中所適用的一般市場(chǎng)價(jià)格。在跨國(guó)公司稅收籌劃中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)法已被廣泛應(yīng)用。轉(zhuǎn)讓定價(jià)能給公司集團(tuán)帶來如下好處：

    （1）運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以將集團(tuán)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至某些特定子公司，提高其效益，為處于創(chuàng)業(yè)階段的子公司提供經(jīng)濟(jì)支持，或?qū)υ撟庸竟芾韺舆M(jìn)行激勵(lì)；（2）運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以減少對(duì)外公布的利潤(rùn)，減少企業(yè)稅負(fù)；（3）運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在企業(yè)集團(tuán)各子公司之間進(jìn)行利潤(rùn)分配以及整體資源的統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置；（4）運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)改變基本成本擺脫政府的價(jià)格管制，避免反傾銷、反壟斷指控；（5）運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)將稅前利潤(rùn)從高稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移至低稅率國(guó)家，可以減少跨國(guó)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)，保證公司集團(tuán)的利潤(rùn)最大化。