問： 我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因工程進(jìn)度原因造成了延期交房，按照商品房買賣合同條款應(yīng)支付業(yè)主延期交房違約金。請問支付給業(yè)主的這部分違約金能否在稅前列支，如果可以，是否要有合法的票據(jù)才能列支？

        答： 關(guān)于罰款的稅前處理，應(yīng)首先區(qū)分是行政性罰款、司法罰金還是非行政性罰款、非司法罰金。 國家稅務(wù)總局[2000]84號文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條明確規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第五十六條又進(jìn)一步規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。行政性罰款、司法罰金，主要依據(jù)是國家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性。非行政性罰款、非司法罰金則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰，且作出罰款、罰金決定的主體是行政機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)。 你公司支付的延期交房違約金，屬于民事主體的非行政性罰款、非司法罰金，這些罰款、罰金可在計(jì)算所得稅前全額扣除。 在具體的會計(jì)核算中，合同違約金的收取方如果是單位，應(yīng)該提供相關(guān)的合同和合法的收付款票據(jù)；合同違約金的收取方如果是居民個人，應(yīng)該提供相關(guān)的合同和收款人有效的收款證明，根據(jù)合同違約金實(shí)際發(fā)生額計(jì)入營業(yè)外支出。