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新企業(yè)所得稅籌劃展露新機(jī)

時間:2013-07-24? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

  新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人,分公司與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅。如果我們把全國的子公司都改變成分公司,是不是就可以由集團(tuán)本部匯總繳納企業(yè)所得稅?不同分公司間的利潤和虧損就可以相互彌補(bǔ)?

  據(jù)了解,新《企業(yè)所得稅法》頒布以后,企業(yè)非常關(guān)注新法對納稅主體、稅收優(yōu)惠政策以及費(fèi)用扣除等方面的規(guī)定,迫切希望了解正在制訂中的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》可能會有的內(nèi)容。目前,一些精明的企業(yè)已經(jīng)根據(jù)新法的規(guī)定,籌劃企業(yè)未來的稅收安排。專家認(rèn)為,新《企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施后,稅收籌劃格局將發(fā)生很大的變化。企業(yè)為了追求更大的稅收籌劃利益,除了繼續(xù)利用保留的一些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃外,將更多地在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易、費(fèi)用扣除以及企業(yè)所得稅外的其他稅種上多做文章,尋找新的籌劃點(diǎn)。

  一、所得稅籌劃“三板斧”失靈

  有關(guān)人士透露,在新《企業(yè)所得稅法》頒布前,一些地區(qū)出現(xiàn)了搶注企業(yè)的現(xiàn)象。比如在上海浦東新區(qū),一個投資者就注冊了6家高新技術(shù)企業(yè)!有人問這位投資者為什么要搶注這么多企業(yè)?他說:以后靠賣這些企業(yè)名稱就能大賺一筆。

  專家分析,新《企業(yè)所得稅法》在頒布和正式實(shí)施前有1年的過渡期,根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,該法頒布前已經(jīng)成立的,依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受低稅率的企業(yè),可以在本法施行后5年內(nèi),逐步過渡到25%稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的,可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止。一些投資者趕在新法頒布前搶注企業(yè)的目的,就是為了獲得過渡期優(yōu)惠政策。

  這個現(xiàn)象從另一個方面說明,新《企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施后,利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的空間將越來越小,以前行之有效的很多籌劃方法正失去法律基礎(chǔ)。

  據(jù)介紹,在企業(yè)所得稅傳統(tǒng)的籌劃方法中,企業(yè)用得最多的有以下三種。

  第一,對企業(yè)身份進(jìn)行籌劃。由于過去生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有某種身份就可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠,不少企業(yè)想方設(shè)法“創(chuàng)造”條件,謀取稅收優(yōu)惠。由于新《企業(yè)所得稅法》取消了上述優(yōu)惠政策,很多過去簡單地通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)失靈。

  第二,利用新辦企業(yè)優(yōu)惠政策籌劃。以前很多企業(yè)利用“新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅”1免1減半“,以及新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅”2免“等優(yōu)惠政策,不停地新辦、關(guān)停、再新辦企業(yè)的方法規(guī)避企業(yè)所得稅。隨著上述政策的取消,這種避稅方法已沒有政策依據(jù)。

  第三,利用地域性優(yōu)惠政策籌劃。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立企業(yè),享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。而按照新稅法的規(guī)定,除在新《企業(yè)所得稅法》頒布前已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)可以在5年內(nèi)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠外,上述優(yōu)惠已經(jīng)取消。由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消,原來僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè),包括通過打擦邊球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)無效。

  除此以外,新《企業(yè)所得稅法》還取消了再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅以及出口型企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策,很多依存于這些優(yōu)惠政策的籌劃方法也同樣失去了意義。

  目前盛行的稅收籌劃方法,雖然表現(xiàn)形式各異,但共同點(diǎn)都是想方設(shè)法獲得稅收優(yōu)惠。“兩法”合并前中國的稅收優(yōu)惠政策大部分集中在企業(yè)所得稅上,“兩法”合并取消了大量的稅收優(yōu)惠政策,改變了直接減免稅的稅收優(yōu)惠方式。這一變化使大量盛行的稅收籌劃方法失去了基礎(chǔ),稅收籌劃將因此改變格局,企業(yè)和籌劃專家不得不拓寬籌劃視野,尋找企業(yè)所得稅籌劃的“第四種兵器”。

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