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如何進行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計?(二)(2)

時間:2014-07-31? 點擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

 

評價缺陷

 

  評價采購業(yè)務(wù)控制缺陷,就是對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的設(shè)計和執(zhí)行有效性方面的缺陷進行分析和評價。對已發(fā)現(xiàn)的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重大缺陷,審計人員應(yīng)當及時以書面形式與被審計單位進行溝通,核對測試結(jié)果和數(shù)據(jù),確認采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷事實并在缺陷認定底稿上簽章。

 

審計評價

 

  采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計評價是采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計工作的一個重要環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計評價的方法很多,比較常用的是評分法。在長期的審計實踐中,對采購業(yè)務(wù)(購貨與付款)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價,是為了在對購貨與付款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試前確定對購貨與付款內(nèi)部控制確定可依賴程度,并在此基礎(chǔ)上提出健全的措施和建議。審計人員在評價時應(yīng)注意分析購貨與付款業(yè)務(wù)中認定可能發(fā)生哪些潛在的錯報或漏報,哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)并更正這些錯報或漏報。通過比較必要的控制和現(xiàn)有控制,評價計劃依賴的購貨與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的健全性與有效性。如果被審計單位或部門沒有建立審計人員認為必要的內(nèi)部控制,或者現(xiàn)有控制不足以防止或檢查錯報或漏報,那么審計人員除了考慮內(nèi)部控制缺陷對審計實質(zhì)性測試的影響外,應(yīng)針對健全內(nèi)部控制系統(tǒng)提出建議措施。

 

形成意見

 

  采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計意見,就是對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性的審計結(jié)論,是被審計單位內(nèi)部控制審計意見的一部分。這方面的工作是在前面采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計工作基礎(chǔ)上進行的。(完)

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