技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除操作手冊

　　一、政策規(guī)定
　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
　　1、企業(yè)必須從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)。
　　2、研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。
　　3、研究開發(fā)費(fèi)包括：
　?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
　?。ǘ氖卵邪l(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
　?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。
　?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。
　?。ㄎ澹ｉT用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
　?。ｉT用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。
　?。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
　?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。
　    4、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?br style="height: 0px; overflow: hidden; " /> 　    5、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
　　6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
　　二、財(cái)務(wù)核算要求
　　1、企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
　　2、自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會計(jì)核算：
　　（一）對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng)；
　　（二）對不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對象的會計(jì)核算；
　　（三）對企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
　　3、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。
　　4、法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用
　　三、ERP系統(tǒng)操作方法
　　四、申請加計(jì)扣除的程序
　　享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行立項(xiàng)備案和減免備案。
　　1、立項(xiàng)備案：企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)在研究開發(fā)項(xiàng)目確定后，將《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況說明書》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)附送企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，如屬委托或合作開發(fā)的，應(yīng)提供委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
　　2、減免備案：企業(yè)應(yīng)于每年3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。納稅人享受備案類優(yōu)惠， 納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)以下資料進(jìn)行技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案：
　?。?）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目；
　?。?）研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說明資金來源；
　?。?）屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；
　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況；
　?。?）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料。
　　3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額的填報(bào)
　　技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的數(shù)額按規(guī)定計(jì)算后分步填報(bào)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”欄、附表三第39行“加計(jì)扣除”欄、主表20行“加計(jì)扣除”欄。
　　附：流程圖

　　附件：
                    研發(fā)項(xiàng)目
可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表
（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）
　納稅人名稱 （公章）：                               納稅人識別號：          
 　　　    年度（  季度）                               金額單位：元