一、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)、程序以及方法的復(fù)核

　　（一）審查現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)范圍的準(zhǔn)確性

　　根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。對現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)范圍進(jìn)行確認(rèn)是保證現(xiàn)金流量表質(zhì)量的第一步。實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)特別注意審查庫存現(xiàn)金是否是企業(yè)持有的、隨時(shí)用于支付的紙幣和硬幣；審查銀行存款是否是存在金融企業(yè)的款項(xiàng)，不能隨時(shí)支付的定期存款是否作了現(xiàn)金，如果提前通知金融企業(yè)便可支付的定期存款應(yīng)該包括在內(nèi)；審查其他貨幣資金的內(nèi)容是否齊全；審查現(xiàn)金等價(jià)物時(shí)，應(yīng)判斷其標(biāo)準(zhǔn)的把握是否準(zhǔn)確，審查時(shí)檢查企業(yè)是否有故意擴(kuò)大了現(xiàn)金等價(jià)物的界定范圍，同時(shí)審查企業(yè)前后各期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物界定范圍是否保持一致。

　?。ǘ徍爽F(xiàn)金流量表編制程序和方法的規(guī)范性

　　現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)可根據(jù)本年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及有關(guān)總賬和明細(xì)賬資料，在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小以及復(fù)雜程度，采用“工作底稿法”、“丁字賬戶法”或“分析填列法”。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審查企業(yè)是否有獲取編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)資料，其復(fù)核加計(jì)是否正確；將基礎(chǔ)資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表以及附注、賬冊憑證、輔助賬簿、審計(jì)工作底稿等核對是否相符，并是否應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析，檢查數(shù)額是否正確、完整；根據(jù)審計(jì)調(diào)整分錄，對基礎(chǔ)資料的有關(guān)數(shù)額是否作相應(yīng)調(diào)整。審計(jì)時(shí)還應(yīng)特別注意現(xiàn)金流量分類是否合理，首先審查投資活動(dòng)的界定是否準(zhǔn)確，投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，這里的投資是廣義的投資即包括對內(nèi)投資和對外投資。對內(nèi)投資是指購置和處置固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等持有期限在1年或1個(gè)營業(yè)周期以上的長期資產(chǎn)活動(dòng)。對外投資是購置除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對外投資，包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。其次審查籌資活動(dòng)的界定是否準(zhǔn)確，籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。最后，審查經(jīng)營活動(dòng)的界定是否準(zhǔn)確，它是除了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的活動(dòng)，其日常的經(jīng)營活動(dòng)還包括非日?；顒?dòng)的有關(guān)事項(xiàng)，如罰沒的收入或支出等，是否考慮包括在內(nèi)。

　　二、現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量金額的復(fù)核

　?。ㄒ唬彶殇N售商品提供勞務(wù)所收到現(xiàn)金項(xiàng)目的準(zhǔn)確性

　　審查“銷售商品提供勞務(wù)所收到現(xiàn)金”項(xiàng)目，要以利潤表中的營業(yè)收入為基礎(chǔ)，是否調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款的期末金額與期初金額增減變化；同時(shí)是否考慮了本期應(yīng)交稅費(fèi)的應(yīng)交增值稅的本期銷項(xiàng)稅額；又要考慮是否調(diào)整了實(shí)際發(fā)生的壞賬以及是當(dāng)前收回前期的壞賬；是否調(diào)整當(dāng)期發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售退回；是否調(diào)整了當(dāng)前發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。