11.隨貨物銷售的作價(jià)包裝物，是否并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

12.銷售貨物采取折扣方式的，銷售額和折扣額必須在同一發(fā)票上注明才可按實(shí)際收入銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，如不在同一發(fā)票上注明的，則不得從銷售額中減除折扣額。

三、 進(jìn)項(xiàng)稅額方面：

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算準(zhǔn)確與否，不僅取決于納稅人計(jì)稅銷售額的計(jì)算準(zhǔn)確，而且還取決于納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算準(zhǔn)確與否，因此，在對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額審查中，應(yīng)對(duì)：一準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；二不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；三進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限；四扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額等四個(gè)方面來(lái)加以審查。在實(shí)際中，對(duì)以下方面應(yīng)加以注意：

（一）申報(bào)抵扣的憑證是否符合規(guī)定方面。

1.進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)抵扣聯(lián)，只取得記賬聯(lián)；或者與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不符的專用發(fā)票作申報(bào)抵扣。

2.以填寫不符合要求的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣；如字跡不清、內(nèi)容涂改、項(xiàng)目填寫不全、計(jì)算錯(cuò)誤、票物金額不符、章不全、不按規(guī)定時(shí)限開具的專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3.一般納稅人收到小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，誤按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.未取得增值稅專用發(fā)票（除另有規(guī)定外），將普通發(fā)票誤作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

5.取得稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票，如運(yùn)輸費(fèi)用、自來(lái)水、煤氣、電費(fèi)的普通發(fā)票，農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的收購(gòu)發(fā)票等，是否按規(guī)定的允許扣除率進(jìn)行扣除，或?qū)⒉粚儆谶\(yùn)輸費(fèi)用范圍的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等也進(jìn)行扣除。

6.購(gòu)進(jìn)貨物取得專用防偽稅控設(shè)備開具的專用發(fā)票，是否符合規(guī)定，是否按時(shí)認(rèn)證和申報(bào)。

（二）申報(bào)抵扣的范圍是否符合規(guī)定方面

1.購(gòu)入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、固定資產(chǎn)集體福利或個(gè)人消費(fèi)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，誤申報(bào)抵扣。

2.因自然災(zāi)害、管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)及其他非正常損失的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，其進(jìn)項(xiàng)稅額誤申報(bào)抵扣。

3.購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程材料、煙、酒及福利部門使用的不能抵扣的消費(fèi)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，誤作抵扣。

4.購(gòu)買貨物專用發(fā)票支付運(yùn)輸費(fèi)用等金額與賬面實(shí)際付款金額是否一致；所支付款項(xiàng)的單位是否與開具抵扣憑證銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致；

5.納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)（不包括固定資產(chǎn)在建工程），無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按細(xì)則第二十三條規(guī)定的公式，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.收到以返利、回扣等方式返還貨款的有否計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。