【問題】

　　我是河南省某市企業(yè)的一位財務人員，我所在的公司是某企業(yè)集團下屬的子公司，為獨立法人，在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅。近期，集團總部在內部審計中發(fā)現(xiàn)我公司在2008年企業(yè)所得稅年度申報時對發(fā)生的研究開發(fā)費用沒有進行加計扣除處理，導致多繳了稅金。請問我們能否在2009年企業(yè)所得稅匯算清繳時補充加計扣除？或者能不能按征管法規(guī)定對未加計扣除的數(shù)額按多繳稅款處理，調整當年申報，向稅務機關申請退稅或抵稅？

　　【解答】

　　研發(fā)費用加計扣除作為稅收優(yōu)惠，只能在發(fā)生當年享受，年度匯算清繳期過后，不能在以后年度補充扣除加計部分。另外，未及時加計扣除不屬于計算錯誤情況，也不能申請退稅或抵稅。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。按照此項規(guī)定，加計扣除就屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項目，實行備案管理。

　　國稅函[2009]255號同時規(guī)定，備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列 市國家稅務局和地方稅務局在協(xié)商一致的基礎上確定。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。

　　對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。

　　各省針對事先備案和事后報送相關資料的具體劃分都有詳細的規(guī)定。如河南省就將加計扣除按事先備案的稅收優(yōu)惠處理，要求納稅年度終了后至報送年度納稅申報表前向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。由于該企業(yè)沒按要求事先向稅務機關辦理備案，所以也就不得享受稅收優(yōu)惠，更不能在2009年所得稅匯算清繳時補扣。