企業(yè)委托貸款利息支出，如不高于金融企業(yè)同期同類貸款利息可以在稅前扣除。

10、問：企業(yè)向非金融企業(yè)的借款利息支出，稅前扣除標準如何把握？企業(yè)向自然人借款利息支出，稅前扣除的標準如何把握？村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司利息支出可否在稅前扣除？

答：企業(yè)向非金融機構(gòu)、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，凡不高于年利率12%計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除，高于年利率12%而不高于本企業(yè)當年度實際取得同期同類金融企業(yè)貸款最高利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，允許在稅前扣除。企業(yè)應提供借款合同（協(xié)議）、發(fā)票或完稅憑證等證明材料。

金融企業(yè)（不包括小額貸款公司）同期同類貸款利率是指人民銀行規(guī)定的基準貸款利率加各商業(yè)銀行的浮動利率。

村鎮(zhèn)銀行屬金融企業(yè)范疇，其貸款利息支出允許稅前扣除。對小額貸款公司利息支出，在規(guī)定的標準內(nèi)據(jù)實稅前扣除，

11、問：企業(yè)購入使用過的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？

答：對已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限確認，企業(yè)可根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，與固定資產(chǎn)法定折舊年限相乘確定。對固定資產(chǎn)新舊程度難以準確估計的，可參考資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估鑒定。

12、問：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用12月后仍未全額取得工程款發(fā)票，如何處理？

答：根據(jù)國家稅務總局國稅函〔2010〕79號文件規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

個別企業(yè)，如果企業(yè)會計處理已按工程預算總金額計提折舊，并對未取得發(fā)票的部分作納稅調(diào)整，可在取得發(fā)票的當年作調(diào)減處理。

13、問：企業(yè)固定資產(chǎn)裝修費用如何進行攤銷？

答：新稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)修理支出，在當期直接扣除；大修理支出應作為長期待攤費用在資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷。原有固定資產(chǎn)裝修，符合大修理支出條件，按大修理規(guī)定處理；新購固定資產(chǎn)裝修應計入固定資產(chǎn)原值。

14、問：企業(yè)固定資產(chǎn)-房產(chǎn)由于歷史原因，所有權(quán)與使用權(quán)分離，固定資產(chǎn)折舊在實際使用單位計提，房屋產(chǎn)權(quán)屬于集團公司、母公司或其它單位，實際使用單位可否提計折舊？

答：固定資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)不一致，使用單位不得計提折舊。

15、問：所得稅法條例第六十六條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：（一）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；但企業(yè)取得土地使用權(quán)未開發(fā)使用，取得土地使用權(quán)的費用什么時期可以計算攤銷費用？