【問題】

    旅行社計算繳納營業(yè)稅是收入減團隊成本。為旅客買的保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品以及旅行社導(dǎo)游帶隊的補貼、話費、伙食補助可否計入到團隊成本？旅行社導(dǎo)游帶隊的補貼、伙食補助、市內(nèi)交通話費（均無發(fā)票）是否和每月的工資一起，作為應(yīng)發(fā)工資稅前扣除？

    【解答】

    1、扣除費用：《營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

    需要注意的是，允許扣除的費用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費用。旅行社自身發(fā)生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。

    2、扣除憑證：《營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。

    《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證）是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

    （二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

    （三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明；

    （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。包括支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個人開具的為合法有效憑證。

    因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。