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新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃

時間:2013-08-02? 點擊: 次 來源:未知

      2008年1月1日起正式實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅制度,新法在納稅主體、稅率、稅收優(yōu)惠等方面進行了根本性的重塑。本文將通過實例對納稅籌劃的概念和原則一一闡述,從而說明納稅籌劃對企業(yè)和國家而言具有重要意義。

    一、納稅籌劃概述

    (一)納稅籌劃的含義

    納稅籌劃又稱為稅收籌劃,是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下,企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化,在法律許可的范圍內(nèi),自行或委托代理人,通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?,以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。

    (二)納稅籌劃的作用

    1、有利于企業(yè)利益的最大化

    對于企業(yè)來說國家稅收作為一種強制性、無償性、單向的現(xiàn)金流出,納稅籌劃可以在一定程度上實現(xiàn)納稅人的利益最大化。

    2、有利于在稅企糾紛中占據(jù)有利的地位

    納稅籌劃可以通過事先的籌劃、按計劃施行,既可以使企業(yè)在稅法的規(guī)定下操作自己的經(jīng)濟行為,又可以使得企業(yè)的財務(wù)人員熟悉稅法的規(guī)定和進行潛在的稅務(wù)風險防范,做到合情、合理、合法,容易在與稅務(wù)局的糾紛中,在法理上、實踐上占據(jù)有利的地位而進行有效的溝通,從而規(guī)避稅務(wù)風險。

    3、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展

    由于種種因素的制約為第三者即稅務(wù)代理行業(yè)提供了較好的市場空間,一般稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)代理的行業(yè)總是隨時隨地、密切地注意著國家法律法規(guī)和最新稅收政策的出臺,從而提高企業(yè)的稅務(wù)知識水平,從這個角度來說,納稅籌劃利于稅收代理行業(yè)的發(fā)展。

    4、有利于國家稅收政策的完善與健全

    納稅籌劃可以及時發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方,在利用稅法紕漏謀取企業(yè)自身利益的同時,也在無形之中提醒著稅務(wù)機關(guān)要注意稅法的缺陷,使得國家在立法和執(zhí)法過程中應周全考慮,防止國家稅收的流失。

    (三)納稅籌劃的原則

    1、合法性原則

    稅收征管法明確規(guī)定:“對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。”所以無論出于何種原因,企業(yè)進行納稅籌劃的前提就是合法,所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。

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