各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋到稅務(wù)總局(國(guó)際稅務(wù)司)。 

　　附件： 

　　1.非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅事項(xiàng)協(xié)查函 
　　2.非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅事項(xiàng)處理聯(lián)絡(luò)函 
　　3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表(據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用) 
　　4.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表(核定征收企業(yè)適用) 
　　5.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表(據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用) 

　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。 

　　一、匯算清繳工作內(nèi)容 

　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及其他有關(guān)資料進(jìn)行審核，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)工作，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。

　　二、匯算清繳工作程序

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)三個(gè)階段，各階段工作的主要內(nèi)容及時(shí)間要求安排如下： 

　　(一)準(zhǔn)備階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起三個(gè)月內(nèi)做好以下準(zhǔn)備工作： 

　　1.宣傳輔導(dǎo)。以公告或其他方式向企業(yè)明確匯算清繳范圍、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意事項(xiàng)。必要時(shí)，應(yīng)組織企業(yè)辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)、輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。 

　　2.明確職責(zé)。匯算清繳工作應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由具體負(fù)責(zé)非居民企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實(shí)施，由各相關(guān)職能部門協(xié)同配合共同完成。必要時(shí)，應(yīng)組織對(duì)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 

　　3.建立臺(tái)賬。建立日常管理臺(tái)賬，主要記載企業(yè)預(yù)繳稅款、享受稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，以便在匯算清激工作中進(jìn)行核對(duì)。

　　4.備辦文書。向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。 

　　(二)實(shí)施階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補(bǔ)(退)手續(xù)。