企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)和非居民企業(yè)以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅；通常以純所得為征稅對(duì)象，以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

    我國(guó)企業(yè)所得稅的制度從1949年直到2007年3月16日，經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的歷史時(shí)期，已走向高速規(guī)范發(fā)展的階段，2007年，全國(guó)人大代表大會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始施行，從此內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。

    企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2012年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，十多年里，我酷愛理論的專研，熱衷于對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷總結(jié)和積累，現(xiàn)在以這種方式表達(dá)出來(lái)，愿意與同仁們共同分享我的喜悅。

    一、企業(yè)所得稅匯算清繳的程序和方法

    首先將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核帳帳、帳表；

    其次針對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行；

    最后將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型；無(wú)保留意見鑒證報(bào)告、保留意見鑒證報(bào)告、否定意見鑒證報(bào)告、無(wú)法表明意見鑒證報(bào)告。

    二、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的政策

    現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時(shí)應(yīng)注意的稅收政策歸納如下：

    應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得的事項(xiàng)有：

    （一）工資薪金

    1、會(huì)計(jì)規(guī)定

    《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》第二條：“職工薪酬，是指企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：

    （1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

    （2）職工福利費(fèi)；

    （3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

    （4）住房公積金；

    （5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；