在企業(yè)所得稅匯繳過程中，要特別關注收入、成本、費用、資產損失等項目的歸集與核算，規(guī)范稅前扣除，調整有關項目。總結近幾年來的企業(yè)所得稅匯算清繳實務，筆者建議，企業(yè)應特別關注以下八個納稅調整項目，盡量減少稅收風險。

　　第一，收入確認調整。企業(yè)在匯算清繳時，依據權責發(fā)生制和實質重于形式原則確認收入，對稅務與會計的差異應進行納稅調整。同時，企業(yè)還應該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。不征稅收入本身不構成應稅收入，而免稅收入本身已構成應稅收入，是一種稅收優(yōu)惠。

　　例如，某企業(yè)2012年度取得一筆市財政局撥付的科研經費100萬元，用于研究專項課題，2011年度發(fā)生專項課題研究費35萬元。該企業(yè)嚴格執(zhí)行財政部門對此項資金的具體管理要求，并對該項資金的使用單獨核算。則該企業(yè)取得的100萬元財政撥款符合不征稅收入的規(guī)定，調減收入100萬元，同時其對應的專項支出35萬元不得稅前扣除，調增金額35萬元。

　　第二，成本費用稅金扣除調整。按照權責發(fā)生制原則扣除，即屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用；不屬于當期的費用，即使款項已經在當期支付，均不作為當期成本費用。在管理費用方面，要重點關注開辦費、業(yè)務招待費、職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費等稅法有專門的稅前列支標準和范圍的費用。

　　例如，某企業(yè)2012年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，將自產貨物用于市場推廣80萬元，當年發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動有關的業(yè)務招待費50萬元。業(yè)務招待費計算基數應為5080萬元（5000+80），按銷售收入5‰計算，業(yè)務招待費稅前扣除額為25.4萬元（5080×5‰）；按業(yè)務招待費60%扣除限額計算，扣除額為30萬元（50×60%），應納稅所得調增額為24.6萬元（50-25.4）。

　　在銷售費用方面，企業(yè)應注意廣告費、業(yè)務宣傳費和傭金手續(xù)費。對于稅金，企業(yè)實際發(fā)生的除增值稅和企業(yè)所得稅以外的稅金，可以在稅款所屬期年度內稅前扣除。需要注意的是，查補的稅金也可以在所屬年度稅前扣除，但企業(yè)代開發(fā)票代繳的稅金不可以扣除。

　　第三，資產損失扣除調整。企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除，未經申報的損失，不得在稅前扣除。資產損失稅前扣除分為實際資產損失與法定資產損失兩類，企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。還要注意，企業(yè)資產損失申報分為清單申報和專項申報兩種形式，清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關；專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。