股權(quán)轉(zhuǎn)讓是經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓人身份及轉(zhuǎn)讓方式的不同，會(huì)導(dǎo)致不同的涉稅結(jié)果?，F(xiàn)通過(guò)案例詳細(xì)分析如下：
　　案例：A于2009年1月取得甲公司10%的股權(quán)，支付價(jià)款10萬(wàn)元。2011年7月，A以18萬(wàn)元價(jià)款將甲公司10%的股權(quán)變現(xiàn)。截至2011年6月30日，甲公司所有者權(quán)益總額為160萬(wàn)元，其中實(shí)收資本100萬(wàn)元、盈余公積12萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)48萬(wàn)元。

　　第一種情況：居民企業(yè)A轉(zhuǎn)讓股權(quán)
　　根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定‚ A企業(yè)采用成本法核算。2011年7月轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理:
　　借：銀行存款 180000
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 100000
　　投資收益 80000
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條“關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題”規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。A公司應(yīng)確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得為8萬(wàn)元‚ 即投資轉(zhuǎn)讓收入18萬(wàn)元-投資資產(chǎn)的歷史成本(稅收成本)100萬(wàn)元，不得扣除甲公司未分配利潤(rùn)等股東留存收益中歸其可分配的金額6萬(wàn)元。
　　2011年A企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，因會(huì)計(jì)、稅法無(wú)差異，無(wú)需納稅調(diào)整‚ 應(yīng)繳企業(yè)所得稅8×25%=2萬(wàn)元(暫不考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅)。

　　第二種情況：居民企業(yè)A撤回投資
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條“投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理”規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。