但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)公告，以后年度取得發(fā)票時(shí)企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

第四要點(diǎn)：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的處理

依據(jù)【國(guó)稅函[2010]79號(hào)】第五條：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

第五要點(diǎn)：彌補(bǔ)虧損的時(shí)間期限為五年

依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。對(duì)于一些快要超過(guò)彌補(bǔ)期的要特別注意，同時(shí)虧損企業(yè)也要提前做好財(cái)務(wù)計(jì)劃，以免造成不必要的損失。

第六要點(diǎn)：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅和匯算清繳時(shí)如何換算？

依據(jù)【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例】第一百三十條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第七要點(diǎn)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)有權(quán)力追溯。

依據(jù)【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例】第一百二十三條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整，這在實(shí)踐中是經(jīng)常遇到的問(wèn)題，有些企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方互相“彌補(bǔ)”虧損，已不正常的價(jià)格交易，嚴(yán)重的扭曲了稅收公平。

第八要點(diǎn)：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的何時(shí)開(kāi)始匯算清繳何時(shí)結(jié)束

依據(jù)【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法】第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第九要點(diǎn)：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得稅如何征收