歲末，正是企業(yè)整理材料準(zhǔn)備年度企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候。企業(yè)所得稅的匯算清繳是企業(yè)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表并匯算清繳，重點(diǎn)就是要結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。本期《南京稅務(wù)》將向你介紹企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)事項(xiàng)。
　　向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出稅前扣除有條件
　　“我們公司規(guī)模小，銀行貸款對(duì)我們而言門(mén)檻較高。今年年初我們向另一家熟悉的企業(yè)借款200萬(wàn)元用于采購(gòu)設(shè)備，期限兩年，并按15%的年利率支付了利息30萬(wàn)元。像這樣一筆利息支出，我們是否可以在匯算清繳時(shí)有所扣除?”六合區(qū)某數(shù)控機(jī)床有限公司的王會(huì)計(jì)向稅務(wù)部門(mén)咨詢。
　　對(duì)此，稅務(wù)人員指出，該情況屬于企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)本省任何一家經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。因此，該企業(yè)可以按照上述文件規(guī)定計(jì)算扣除利息支出，并在辦理匯繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
　　稅務(wù)部門(mén)提醒廣大企業(yè)，上述的“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
　　企業(yè)為員工繳納的社保不能全額稅前扣除
　　浦口區(qū)某物流企業(yè)為提高職工退休后的收入，給單位所有員工繳納了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，每人每月200元。該企業(yè)共有員工20人，2013年全年為員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)共48000元，此筆費(fèi)用支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除(該企業(yè)2013年職工工資總額50萬(wàn)元)?
　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào))的規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。