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增值稅違法企業(yè)將停止享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

時(shí)間:2014-01-16? 點(diǎn)擊: 次 來(lái)源:未知
 近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》,明確對(duì)違法企業(yè)停止享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的具體政策。
  近年來(lái),國(guó)家制定了調(diào)高出口退稅率等一系列鼓勵(lì)出口貿(mào)易的政策措施,在穩(wěn)定出口、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面發(fā)揮了積極作用。但是,一些不法分子在利益驅(qū)動(dòng)下,采取虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、假報(bào)出口、買(mǎi)票退稅等違法犯罪手段騙取巨額出口退稅,牟取暴利,增值稅違法犯罪案件頻頻發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計(jì),2009年至2012年,全國(guó)稅務(wù)部門(mén)共檢查出口企業(yè)2.3萬(wàn)戶(hù),追回已退稅或不予退稅46.5億元。2013年5月至10月,公安部、稅務(wù)總局聯(lián)合開(kāi)展的打擊整治發(fā)票違法犯罪專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)中,各地共破獲各類(lèi)發(fā)票違法犯罪案件10043起,涉案金額519.57億元;各地公安、稅務(wù)機(jī)關(guān)以重點(diǎn)口岸為中心,破獲騙取出口退稅犯罪案件43起,其中億元以上重大案件25起。
  稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,目前不法分子實(shí)施增值稅違法犯罪行為主要有三類(lèi):串通享受增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票,虛假注冊(cè)或利誘農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)大量自行虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證,勾結(jié)一些企業(yè)利用沉淀進(jìn)項(xiàng)稅額在不繳納增值稅的情況下虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。從稅務(wù)部門(mén)角度來(lái)講,要堅(jiān)持打防并舉,以防為主,進(jìn)一步完善政策措施,才能有效防范和打擊增值稅違法活動(dòng)。
  此項(xiàng)政策的出臺(tái),主要是為了進(jìn)一步堵塞稅收漏洞,打擊虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和騙取出口退稅違法行為,有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。新政策增加了納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策的條件,明確了對(duì)增值稅違法行為的管理措施。
  一是加大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票騙取出口退稅納稅人的違法成本。制度規(guī)定,虛開(kāi)騙稅的納稅人享受增值稅即征即退或先征后退的,36個(gè)月內(nèi)暫停享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策,其后36個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生增值稅違法行為的,停止享受相關(guān)優(yōu)惠政策;出口企業(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為的,相對(duì)應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)按規(guī)定征收增值稅,發(fā)生2次違法行為的,所有適用出口退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)一律改為適用增值稅免稅政策;以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為,按50%比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,違法情形嚴(yán)重的不得抵扣。
  二是明確了出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物異常情形及適用政策。制度規(guī)定,出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷(xiāo)稅務(wù)登記,并且有下列四種情況之一的,被查出后24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù),改為適用增值稅免稅政策。4種情況是:第一,外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)出口退稅達(dá)到200萬(wàn)元以上或占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上。第二,生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬(wàn)元以上,且從上述供貨納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額達(dá)到200萬(wàn)元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的。第三,外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶(hù)以上上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)數(shù)20%以上的。第四,生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶(hù)以上上述供貨納稅人,且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)數(shù)20%以上的。
  三是強(qiáng)化增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的管理。對(duì)這些企業(yè)出口或銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù),在出口環(huán)節(jié)退(免)稅或銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征稅時(shí),實(shí)行增值稅“稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)”管理,增值稅稅率為17%和13%的貨物,稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行。
  同時(shí),還對(duì)違法納稅人變更或新成立企業(yè)、出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)價(jià)格明顯偏高、存在虛假法定代表人等情況提出了相應(yīng)管理和處罰措施。
  稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,對(duì)違法情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),取消其享受增值稅優(yōu)惠政策和出口退稅政策,并不會(huì)影響出口。相反,違法成本的加大,會(huì)促使企業(yè)守法經(jīng)營(yíng),不與不法分子勾結(jié)犯案,可以有效防范虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅案件的發(fā)生。政策的出臺(tái),并不會(huì)影響我國(guó)的出口規(guī)模,能起到優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,減少惡意競(jìng)爭(zhēng),對(duì)守法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好。
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