不能評為A級納稅人的情形

　　《納稅信用管理辦法》(以下簡稱《信用辦法》)第十九條規(guī)定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一種“實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計分析,納稅人經(jīng)營存續(xù)期平均在3～5年，納稅人實際經(jīng)營后有一個適應(yīng)期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時間會逐步提升。“實際生產(chǎn)經(jīng)營期”自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入和申報繳納相關(guān)稅款之日起計算。第二種“上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的”，與《信用辦法》第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時間。第三種“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。第四種是指“不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。”

　　直接判為D級納稅人的情形

　　《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四種的邏輯是：第一種指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”;第二種指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴(yán)重，被稅務(wù)稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級;第三種指不論情節(jié)是否嚴(yán)重，不按稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括稅務(wù)稽查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查部門)處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級;第四種指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為。

　　第五種指違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的情形;第六種指提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的情形;第七種指騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的情形;第八種“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業(yè)的方式來逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實地檢查，查無下落且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人。第九種“由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”與第三十二條第一項對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項管理措施。第十種指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的情行。