3月22日，中注協(xié)約談國富浩華會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“面臨退市風(fēng)險的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，同時涉及因事務(wù)所合并而變更審計機(jī)構(gòu)的審計項目質(zhì)量控制安排，就其承接的部分上市公司2012年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要把面臨退市風(fēng)險的上市公司作為高風(fēng)險客戶，強(qiáng)化年報審計風(fēng)險的防范與監(jiān)控，要在完成常規(guī)程序的基礎(chǔ)上，設(shè)計并實施有針對性的特別審計程序，充分識別和應(yīng)對因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

　　4月1日，中國注冊會計師協(xié)會又約談中勤萬信會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“上市公司內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范”為主題，就其承接的部分上市公司2012年年報審計和內(nèi)控審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要以保證審計質(zhì)量為目標(biāo)，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動上市公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行為核心，堅持誠信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場，確保審計程序到位，審計結(jié)論恰當(dāng)。

　　4月11日，中注協(xié)進(jìn)行了第七次年報審計監(jiān)管約談，以“上市公司年報審計收費(fèi)降低的風(fēng)險防范”為主題，約談了永拓會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所對于新承接的收費(fèi)較低的項目，要與前任注冊會計師和上市公司管理層充分溝通，切實做好審計風(fēng)險的事前防范，將審計收費(fèi)水平較低的上市公司作為高風(fēng)險客戶，委派具有專業(yè)勝任能力的合伙人和項目組成員，嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則規(guī)定的審計程序和項目質(zhì)量控制程序。

　　4月17日，中注協(xié)約談中瑞岳華會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“持續(xù)經(jīng)營審計風(fēng)險防范”為主題，重點關(guān)注上市公司的運(yùn)營狀況。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要對公司持續(xù)經(jīng)營改善措施的可行性做出獨(dú)立的專業(yè)判斷，并考慮改善措施能否打消對其持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，以及由此對審計報告意見類型可能產(chǎn)生的影響；同一天，中注協(xié)以“資產(chǎn)重組審計風(fēng)險防范”為主題約談了眾環(huán)海華會計師事務(wù)所，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人提出，對正在實施資產(chǎn)重組的上市公司，要高度關(guān)注公司目前經(jīng)營情況和重整計劃的進(jìn)展情況，充分識別、評估和應(yīng)對公司可能存在的主營業(yè)務(wù)停滯、暫停上市或管理層操縱利潤等重大錯報風(fēng)險，針對償還債務(wù)的履行情況、債務(wù)重組收益確認(rèn)及置入資產(chǎn)的價值，設(shè)計有針對性的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作出恰當(dāng)確認(rèn)和充分披露，考慮資產(chǎn)重組對公司的持續(xù)經(jīng)營能力和審計意見的影響。

　　防審計風(fēng)險

　　針對此輪的9次約談，很多業(yè)內(nèi)人士都認(rèn)為，兩個多月內(nèi)約談9次，所提示的9類風(fēng)險正是上市公司審計的高風(fēng)險領(lǐng)域。例如，持續(xù)經(jīng)營能力問題將會影響上市公司未來能否持續(xù)正常經(jīng)營，能否持續(xù)生存的問題、正在實施重組的上市公司關(guān)系了到上市公司是否真正符合上市的條件和確保上市公司的高品質(zhì)問題。這其中，不管哪一類的風(fēng)險，一旦爆發(fā)，都會影響到廣大投資者的利益以及對我國資本市場的信心。對于注冊會計師本身而言，將會給出具審計報告的會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師帶來巨大的審計風(fēng)險，同時更是對注冊會計師行業(yè)信譽(yù)的重大打擊。