問：我公司自2009年11月18日至2011年10月都是處于籌建期，因此只有費用沒有收入。象我公司這種情況，日常對涉及財務(wù)人員和后勤行政人員的工資和費用都是進(jìn)入了管理費用的開辦費里，09年約有150萬，其中招待費18萬，其它的工程和技術(shù)專家的費用直接進(jìn)入了在建工程，09年約有500萬。因此09年利潤表體現(xiàn)為虧損150萬，在建工程科目500萬。請問我在此次的所得稅匯算清繳時，應(yīng)納稅所得稅報多少才對呢？是-150萬還是-132萬（扣掉招待費）還是報0呢？在入在建工程的基建人員的招待費可以不考慮調(diào)整嗎（如果不調(diào)整是否理解將招待費盡量計入在建工程就能實現(xiàn)全額稅前列支，缺點就是要分20年以及要計入房產(chǎn)原值多交房產(chǎn)稅）？

    答：關(guān)于籌建期的定義，財政部財法字[1999]第003號《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)，下同）之日的期間?；I建期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開業(yè)之日，即企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期止。除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。因此，對于在籌建期間發(fā)生的招待費，如果能準(zhǔn)確發(fā)分?jǐn)倢儆谠诮üこ痰?，可以計入在建工程成本，并在轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后依固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定計提折舊在稅前扣除。不屬于在建工程發(fā)生的費用，應(yīng)列入長期待攤費用，同時根據(jù)國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》第九條規(guī)定,開辦費也可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,無需按5年分期扣除。貴公司可根據(jù)實際情況進(jìn)行的相應(yīng)的處理。

    貴公司正式營業(yè)以后發(fā)生所有業(yè)務(wù)招待費,應(yīng)按照新《企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定稅前扣除，當(dāng)年沒有收入，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)全額調(diào)增，減少當(dāng)年虧損。由于09年利潤總額為虧損150萬，應(yīng)納稅所得額為一132萬。