問：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房款收入15%的預(yù)計利潤在納稅調(diào)整報表的52行做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，預(yù)售房款收入繳納的營業(yè)稅金及附加也可以扣除，但是預(yù)售房款收入繳納的營業(yè)稅金及附加應(yīng)該在報表的那里填寫？

   答：1、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，以預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當(dāng)天。

    本期應(yīng)納營業(yè)稅金及附加=（主營業(yè)務(wù)收入+期末預(yù)收賬款—期初預(yù)收賬款+價外費(fèi)用+視同銷售收入）*綜合征收率。

    2、房地產(chǎn)企業(yè)本期應(yīng)納的營業(yè)稅金及附加可以直接在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，既不會產(chǎn)生永久性差異，也不會產(chǎn)生暫時性差異，無需作納稅調(diào)整。營業(yè)稅金及附加直接填列在企業(yè)所得稅匯算清繳表（A類）主表第3行。