案情簡介：

近期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某科技有限公司實施檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司在辦理2012年度、2013年度企業(yè)所得稅匯繳申報時，分別將未直接從事研發(fā)活動的總經(jīng)理、財務(wù)人員等工資費(fèi)用1047388元、892800元計入研發(fā)費(fèi)用申報加計扣除。

稅法分析：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)（2008）116號）規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：（一）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅（2013）70號）的規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金。（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（四）新藥研制的臨床試驗費(fèi)。（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

本案中，該公司總經(jīng)理、財務(wù)人員等未直接從事研發(fā)活動，相關(guān)工資費(fèi)用不得計入研發(fā)費(fèi)用申報加計扣除。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司調(diào)整2012年度、2013年度研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報金額，補(bǔ)繳2012年度企業(yè)所得稅78554.1元、2013年度企業(yè)所得稅66960元。