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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表(7)

時間:2011-06-22? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

  對于以前會計(jì)期間編制合并會計(jì)報(bào)表對因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額,在本期編制合并會計(jì)報(bào)表編制抵銷分錄時,應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目,貸記“年初未分配利潤”項(xiàng)目。對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷、編制抵銷分錄時,應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目,貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目;對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷、編制抵銷分錄時,應(yīng)借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。

  3.存發(fā)項(xiàng)目中,由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額,應(yīng)予以抵銷,并以抵銷后的數(shù)額列示。

  4.子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于母公司擁有的數(shù)額,應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類(或股東權(quán)益類)項(xiàng)目之前,單列一類,以總額反映。

  5.所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)中未分配利潤的數(shù)額,根據(jù)合并利潤表中期未未分配利潤的數(shù)額列示。

  6.對于境外子公司以外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表,母公司應(yīng)將其所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會計(jì)報(bào)表決算口的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)類項(xiàng)目,除“未分配利潤”項(xiàng)目外,均應(yīng)按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。“未分配利潤”項(xiàng)目以折算后的利潤分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額作為其數(shù)額列示。折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額,作為報(bào)表折算差額在“未分配利潤”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。

  至于母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易,在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)一般不多,按照現(xiàn)行合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定,可視為企業(yè)集團(tuán)外交易,不進(jìn)行相互抵銷。

  六、合并工作底稿和合并損益表、合并利潤分配表、合并資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

  在編制合并工作底稿時,應(yīng)先將母、子公司會計(jì)報(bào)表的本年累計(jì)數(shù)或期末數(shù)分別填入“母子公司報(bào)表金額”欄(為節(jié)約篇幅,設(shè)例僅列有本年累計(jì)發(fā)生額及期末數(shù)的項(xiàng)目),然后根據(jù)內(nèi)部交易及調(diào)整事項(xiàng),編制調(diào)整及抵銷分錄填入“調(diào)整及抵銷數(shù)”的“借方”、“貸方”欄。

  如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于 2000年初投資1600 000元組建擁有80%股權(quán)的子公司,從事房屋裝飾工程施工及鋁合金門窗生產(chǎn)。子公司實(shí)收資本為2 000 000元,其中少數(shù)股東權(quán)益為 400 000元。年度內(nèi),母子公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易:

  子公司向母公司點(diǎn)交工程價(jià)款為1000 000元的裝飾工程,母公司已將此項(xiàng)工程向客戶銷售。

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