子公司于年未向母公司銷售20O 00O元鋁合金門窗，此項(xiàng)門窗內(nèi)部銷售利潤(rùn)為 40 000元，因門窗尚未用于開發(fā)房屋，價(jià)款尚欠。

　　子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)為 268 000元，母公司投資收益為214 400元（268 000元×80％），少數(shù)股東損益為 53 600元（268 000元×20％），又按規(guī)定提取盈余公積 40 200元，分配利潤(rùn)213 600元后，14 200元留存下年度。

　　根據(jù)上列內(nèi)部交易及調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在合并工作底稿中作如下分錄：

　　①抵銷內(nèi)部點(diǎn)交工程經(jīng)營(yíng)收入：

　　借：經(jīng)營(yíng)收入 1000 000

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)成本 1000 000

　?、诘咒N鋁合金門窗內(nèi)部銷售利潤(rùn)：

　　借：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 40 000

　　　　貸：存貨 40 000

　　③抵銷母子公司相互之間應(yīng)付應(yīng)收鋁合金門窗購(gòu)銷款：

　　借：應(yīng)付賬款。 200 000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 200 000

　?、艿咒N因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵銷的壞賬準(zhǔn)備：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 2 000

　　　　貸：管理費(fèi)用 2 000

　?、莸咒N母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資與子公司所有者權(quán)益中母公司所有者權(quán)益，并算出少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益；

　　借：投資收益 214 400

　　　　少數(shù)股東損益 53 600

　　　　實(shí)收資本 2 000 000

　　　　盈余公積 40 200

　　　　未付利潤(rùn) 160 000

　　　　貸：長(zhǎng)期投資 1814 400

　　　　　　提取盈余公積 40 200

　　　　　　應(yīng)付利潤(rùn) 213 600

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 400 000

　　按照現(xiàn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定，上列分錄中記入“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目借方的 160 000元，應(yīng)記入“合并價(jià)差”項(xiàng)目的借方。但從設(shè)例來說，這是子公司對(duì)母公司的應(yīng)付未付利潤(rùn)（即從應(yīng)付利潤(rùn)213 600元減去對(duì)少數(shù)股東應(yīng)付利潤(rùn) 53 600元后對(duì)母公司的應(yīng)付利潤(rùn)），應(yīng)將“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目加以抵銷。