二、虧損企業(yè)

　?。ㄒ唬?duì)于永久性差異：企業(yè)不用進(jìn)行帳務(wù)處理，將來盈利補(bǔ)虧時(shí)，按照所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。

　　（二）對(duì)于暫時(shí)性差異：要分兩種情況：

　　1．如果該企業(yè)未執(zhí)行新準(zhǔn)則且所得稅采用應(yīng)付稅款法，同永久性差異一樣，不作賬務(wù)處理。

　　2．如果該企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則，企業(yè)要進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

　?。?）對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理：

　　借：利潤(rùn)分配

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債（差異額×所得稅稅率）

　?。?）對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理（以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限）：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)（差異額×所得稅稅率）

　　　　貸：利潤(rùn)分配

　　值得一提的是匯算清繳中確認(rèn)的虧損額也是一種可抵扣暫時(shí)性差異，如果企業(yè)在未來5年內(nèi)有足夠的所得額來彌補(bǔ)這部分虧損，企業(yè)也要做上述財(cái)務(wù)處理。

　　企業(yè)所得稅匯算后的賬務(wù)處理可能還會(huì)有其他的特殊情況存在，需要進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。以上只是本人在實(shí)際工作中對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解和自己的處理方法，可能會(huì)存在不當(dāng)之處，敬請(qǐng)各位讀者和廣大同仁批評(píng)指正。